货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金,货币资金是流动性最强，最容易出现问题的流动资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，建立规范的货币资金控制制度，并有效地执行是非常重要的。为了加强货币资金的管控.大家采取了很多方法和措施，取得了很好的成效.现结合我在财务岗位工作的经历，谈一下粗浅想法，以和大家共同学习。
　　一、国家政策法规中的货币资金相关管控措施
　　货币资金管控：包括货币资金的收支和保管业务应建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分开，相关机构和人员应当相互制衡，确保货币的安全和完整等。
　　1、现金管控的具体措施
　　（1）、单位应设专职的出纳员负责现金的收入、支出和保管，严格限制他人接触现金，其他人未经授权一律不能经管现金。出纳员确实因故需要暂时离开岗位时，必须由会计主管指派他人代替，但是必须办理交接手续。严禁会计员和出纳员一人担任。
　　（2）、负责经办现金的出纳员除登记现金日记帐和银行存款日记外，不准兼任总分类帐和、债权、债务、收入、费用等明细帐的登记工作。不准保管会计档案、不准参与审计稽核工作。
　　（3）、单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围应以1000元至5000元左右为宜。对不属于现金开支范围、金额超过规定金额的业务，应当通过银行办理转帐结算。
　　（4）、各单位一律不得坐支现金，即单位的现金收入应当于当日存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况确实需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
　　（5）、单位借出款时必须由本单位领导执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。外借资金严格禁止超过六个月不予归还。
　　（6）、单位取得的货币资金收入必须及时入帐，不得以白条等不符合规定的凭证抵库存现金，不得私设“小金库”，不得账外设帐，严禁收款不入帐。
　　（7）、为了确保现金的安全，单位向银行提取或存入现金，应当安排两名人员同行。提取工资、奖金等大额现金时，还应由相关保安人员协助，并采取相应的安全措施。
　　（8）、单位应该定期或不定期地调换出纳人员的工作，实行财会人员内部轮换制。
　　（9）、单位财务负责人或会计员要按日清点出纳员库存现金，做到账款相符。出现长款和短款现象要及时查明原因，分清责任。
　　（10）、单位收取现金款项要由会计员开具收据，加盖单位财务专用章（在会计员处保管）和出纳员名章后方可收取款项。严禁出纳员一人办理收款全程。所开收款票据存根联会计留存，记账联交由出纳员登记现金出纳日记账。月末交会计员登记总账。
　　（11）单位收款票据必须使用连续编号的专用票据收款，票据一式三联，存根联备查登记备查登记簿、记账联登记现金日记账会计总账、收款联交给付款人记账。
　　2、银行存款管控的具体措施
　　（1）、开立银行帐户必须严格控制，开立账户必须有本单位领导审批，且只能开设一个基本存款帐户，其他银行存款帐户一般只能存入现金而不能支取现金。但可办理转账结算。
　　（2）、资金结算须由单位领导审批原始支出单据并签字盖章、会计员核查原始支出凭证加盖名章后。由出纳员依据审批复核后的原始凭证，及时填制或取得结算凭证，办理银行存款的结算业务，并对结算凭证和原始凭证加盖“收讫”或“付讫”章。
　　（3）、办理银行资金结算手续的分管措施。分管是指银行存款管理中不相容职务的分离，银行现金支票、转行支票、银行印鉴必须分开保管，由会计员保管银行印鉴，出纳员保管支票，严禁由一人办理银行款项支取全程工作。
　　（4）、登账后的对账工作。对帐是指在单位领导的监督下，出纳人员与银行存款总帐会计对银行存款日记账和银行存款总账的发生额和余额进行核对，并在现金和银行存款交接单上相互取得对方签字以示对账。交接单一式两份，会计员和出纳员各执一份。
　　（5）、及时进行银行存款的调账控制。调账是指会计人员定期根据银行对账单对银行存款日记账进行核对，编制银行存款余额调节表，并在规定的时间内对各未达账项进行检查，以保证单位的银行存款日记账与银行账金额相符，保证会计信息的准确、及时、完整。
　　二、货币资金管理中的常见舞弊现象
　　1、现金收支业务管理中的舞弊现象
　　（1）、在记账环节，财会人员分工不到位，常会导致出纳人员或收款人员故意少登记收入、多登记支出金额。或将现金收入和现金支出合计数故意累加错误，致使现金收入日记帐合计数少记，支出合计数多记，导致单位现金日记帐帐面余额减少，从而将多余库存现金占为已有。
　　（2）、在票据审批稽核后，更改凭证金额、数量、日期。会计人员利用原始凭证上的漏洞或工作上的便利条件，乘机更改发票、收据上的金额或者将凭证上的日期改为可报帐日期，从而贪污现金。
　　（3）、收款时开具收据，事后不予入账。尤其针对外单位拨来的款项，计入收入类科目，而不用记到往来科目的资金款项更是如此。会计人员乘机先将现金收入的票据销毁，再利用工作上的的便利条件，将现金收入据为已有；有的会计人员或出纳利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用盗窃的空白发票或收据向客户开票，从而将收取的现金据为已有。
　　（4）、票据金额和入账金额不相符。出纳人员或收款人员在开票据时，开具上下联次不符的票据，存根联上和用于收款记帐联上的金额小于实际收到的现金额和付款方记帐联上的金额，用小金额联次入账。贪污差额部分。
　　（5）、瞒天过海、虚构支出。出纳人员或会计人员利用原始凭证上的漏洞和职务上的便利，通过添加业务内容和金额，如虚列管理费用、财务费用、等支出将现金据为已有。自己填写支票到银行提取现金，然后在支票存根联上少写金额入帐，或者干脆不入帐予以侵吞。
　　（6）、延迟入帐，利用现金浮游量挪用现金。会计人员或出纳人员在一笔应收帐款收到现金之后暂不入帐，而是将现金挪作他用，待下一笔应收帐款收到现金后，再用其补上一笔应收账款收到的现金，以此类推，循环入帐，已达到长期挪用现金的目的。
　　（7）、立假账户后，利用核销呆死账侵吞公款。会计人员和出纳人员联手侵占公款，由会计员在应收帐款内设置一些虚假的账户，借：应收账款，贷记：其他收入或应付账款，本应该走现金借方科目的不走现金科目，并将假明细账户作为呆帐注销，以便收到款项时，即据为已有。
　　2、银行存款收支业务的常见舞弊现象
　　（1）、为所欲为，视若己物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现不留存根，不记帐，将所提现金、所购商品、物资据为已有。巴彦县某乡的会计员王某，在2011年12月到2012年12月这短短的1年时间里利用负责保管财务专用章、支票、收取现金的职务之便，先后8次侵吞单位资金51万元之巨。
　　（2）、公款私存，从中牟利。出纳人员对收进的款项不及时存入银行，而是存入私人帐户，待月底时再存入单位帐户，期间多出的利息收入据为已有。会计人员利用帐户余额平衡原理，采用支取银行存款利息不记帐的手法将存款利息据为已有。
　　（3）、涂改银行对帐单。出纳人员私自提现，通过涂改银行对帐单上金额，以使银行存款上的金额相等来掩盖银行存款减少的事实。如某村出纳员赵某收到农户的还款转帐支票2500元入帐后，擅自签发现金支票，把此款支出挪用。支票暂不入账，月底时，他又在银行存款日记帐中记录收入2500元，使账面余额恢复正常。
　　三、强化货币资金管控中的应对措施
　　1、严把货币资金支出关口
　　依据增量现金流量理论，控制不合理的资金流出，就等于为单位带来了等量资金流入。在单位每天都有很多笔资金的支付，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题。要做到“五审五看”。即:一是审支付申请单，看是否有理有据可查;二是审支付流程，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备;三是审支付复核执行，看复核工作是否到位;及时执行；四是审支付办理程序，看是否按审批意见和规定程序办理，五是审出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账、会计人员是否及时登记总账、看盘点及核对现金、银行存款余额是否及时准确。
　　2、严把货币资金流入关口
　　管住货币资金的流入关。简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱哪里去了。此关口关键在于收款时使用连续编号的多联专用收款单据收款，并坚决杜绝一人办理收款全程。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账，白条入账。
　　3、严把银行开户数量关口
　　管住银行开立账户的数量。对银行账户的开立、管理等要有严格审批。一些单位为了一己私利，以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开立账户，或者将单位公款以职工个人名义私存银行。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”二是搞“小金库”，方便支出。因此，为杜绝此种情况发生，外审是关键。相关纪检、审计、财政部门应定期或者不定期地按照有关规定对银行开户情况进行认真清理和检查。检查出有违规行为严加处罚。
　　4、严控现金监盘的关口
　　管住现金盘存关口。现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员一人自行完成的，这相当于没有盘存制度，出纳人员自己监督自己，可想而知后果是什么样的。这项制度需要改进，至少应增加会计人员或者其他第三者参与盘点或监盘，现金监盘必须一天一次，在每天下班结账时进行。保证现金账面余额与实际库存相符，不出差错。出现问题时有利于追究相关人员的责任。
　　5、严把单位往来对账关口
　　一切贪赃枉法行为都源于暗箱操作，怕公开、怕曝光。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项公开化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与单位之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户相隔遥远，客观上也增加了对账的难度。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、完整，实在不容忽视。针对现在信息化水平突飞猛进的时代，可采取网上电子对账的形式，或采取函证的方式对账，不给犯罪分子以可趁之机。
　　6、严把财会人员任用关口
　　财会人员职业道德、专业胜任能力的高低，决定了管控制度执行的效果。会计人员要取得会计从业资格证书、会计主管要取得会计师以上职业资格证书。各单位应结合自身实际，对各岗位会计人员的素质作出具体的规定，要德才兼备。不能只注重业务能力，而不注重道德修养。在试用期内，要继续跟踪观察，以决定去留。财会人员录用后，还要不断地对其进行再教育，包括道德水平和业务水平的教育。同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一个工作，最好调岗时限为三年一轮换。
　　7、严把资金预算执行关口
　　编制资金预算是单位对一定时期内货币资金的流入和流出进行统筹安排，资金预算编制是否准确，会影响到单位货币资金流转的资本成本，影响到货币资金的利用效益。因此，货币资金预算的编制、复核、审批、执行要相分离，财务负责人应认真监督预算的执行情况，跟踪问效定期比较执行过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异仔细分析原因，也可采取必要措施调查实际收支结果或经审批后调整预算金额。单位可视本单位具体情况采取零基预算和调整预算的方法来编制预算。
　　8、严控票章保管关口
　　各单位要加强与货币资金有关票据、印鉴的管理工作，明确各种票据的购买、保管、使用、注销等环节的职责权限划分和程序，对于重要票据要专设备查登记簿，并且备查簿需作会计档案管理，保管期限10年。防止空白票据的遗失和盗用，登记人与保管票据人员必须分开，互相监督，一月一对账。记而不对，不如不记。不论收支票据一定要编号管理。同时，要加强银行预留印鉴的管理工作，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，未经批准，严禁在空白票据上签章。制度制定后，重在执行，如不执行那是废纸一张。
　　9、严把制度执行关口
　　要根据财经管理相关的法律法规，制定出本单位切合可行的货币资金管控制度，其具体内容包括不相容职务分离制度、稽核审批制度、定期盘存制度及财产保管制度、会计系统控制制度等。尤其在货币资金不相容职务分离制度中，账、权、钱分管是核心，要明确出纳与会计、审批岗位的分工，出纳员负责现金、银行存款的收付工作，除登记现金和银行存款日记账外，不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；会计人员的岗位要有计划地进行轮换，不得由一个人办理货币资金业务的全过程，审批人员不得越权审批。
　　作者姓名：徐大昌、性别：男籍贯：黑龙江省哈尔滨市巴彦县红光乡丰农村。出生1972年8月28日学历：大专、职称：经济师、注册会计师。工作单位：巴彦县红光乡人民政府联系电话;15146799880。邮寄地址：黑龙江省哈尔滨市巴彦县红光乡人民政府。